员工两处收入，只能一处按工资申报，一处按劳务报酬申报？

二哥新书交流群有读者有问题如上。

人社部2024年1月12日在官网上还有一篇针对这个问题的答复：“依据《劳动法》和《劳动合同法》，未对劳动者同时与两家用人单位建立劳动关系作出禁止性规定。”

民商法上，无法禁止即可为。

既然可以两处建立劳动关系，当然可以从两处取得工资薪金。早年间《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》（国税发〔2006〕162号）还特别提到，“从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的”年度后应当自行办理纳税申报。

实务中，有遇到税务机关人员强行要求两处取得工资薪金的必须将其中一处更正为劳务报酬所得申报，大谬不然。

不仅可以两处发工资，还可以两家单位分别适用一次性年终奖政策。自然人在年度汇算时就能看到，会让你在两家单位发的年终奖里选一个，去适用一次性年终奖个税优惠政策。

两处工资，在个税申报上的具体体现就是有两个不同的扣缴义务人给纳税人按照工资薪金税目申报扣缴了个人所得税。新个人所得税法实施后，个人所得税税目分为了9个。其中，前四个，也就是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合并在一起叫综合所得（和后面分类所得区分），综合所得是平时预扣预缴，次年6月之前汇算清缴。

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如果纳税人有两处或者两处以上的工资薪金所得，那么平时预扣预缴的时候各扣缴义务人就分别按照自己支付的情况预扣就行了。扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。累计预扣法类似于企业所得税的预缴申报，简单的说就是每个月申报的时候先把累计应预扣预缴税额算出来，然后再减去前期已经申报预扣预缴的税额，剩下的就是当期要申报的税。所以，我们扣缴义务人每个月都要拉通把前面月份的收入累计起来算个税。二哥还是举个例子吧，大家都喜欢看案例。二哥在A公司2022年每月应发工资均为10000元，每月减除费用5000元，“三险一金”等专项扣除为1500元，从1月起享受子女教育专项附加扣除1000元，赡养父母扣除1000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了，2022年公司发工资时候按照以下方法计算预扣预缴税额：注意：2023年开始扣除标准已经变了，这是2022年的案例，目前扣除标准是：注意！这是2024最新的专项附加扣除标准1月份：(10000-5000-1500-2000）×3%=45元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-2000×2）×3%-45=45元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-2000×3）×3%-45-45=45元；依次类推如下：

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全年单位预扣预缴了540的个人所得税。同时，二哥在B公司还有一处工资薪金所得，每个月5000元，这5000元每个月B公司申报扣缴个税，除了减除费用5000，没有任何其他扣除项目。1月份：(5000-5000）×3%=0元；2月份：(5000×2-5000×2）×3%-0=元；3月份：(5000×3-5000×3）×3%-0-0=0元；依次类推如下：

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二哥在B公司的收入预扣预缴的个税为0。如果二哥一共就这些收入了，2022年结束，二哥从两处一共预扣了540元的个税，这事就这么完了？当然没有。二哥还需要完成汇算清缴工作，而且这种情况基本是要补税的，因为在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）。注意：你也可以通知B单位平时预扣时候不扣这个5000，具体操作就是让扣缴义务人在人员采集界面选择一下否就行了。注意，目前两处工资，多扣5000的会预警！两处工资申报，预缴多扣5000，终于被预警了

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实际上呢？居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。也就是只允许扣除6万，也就是一个每个月的5000。所以，二哥需要汇算再算一次应该缴纳的个税，任意选择一处汇算。

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2022年应纳税所得额=（120000+60000）-60000-18000-24000=78000这78000适用10%税率

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2022年应纳税额=78000*10%-2520=52802022年补税=5280-540=4740所以，上面就是一个简单的两处获得工资薪金的最终算法，大致意思就是平时分开后，年终汇总算，不足汇算补上。

-完-

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